Законодатели собираются сделать массовыми расчеты по аккредитивам

Однако пользоваться банковской ячейкой не всегда удобно. Во-первых, потому что расчет за сделку происходит исключительно за наличные деньги. Это не только небезопасно, но еще и не выгодно. Иногда снятие наличных со счета в банке сопровождается комиссией, причем не малой.

Также продавец наверняка захочет удостовериться в подлинности ваших купюр. Поэтому придется потратиться еще и на услугу проверки купюр на подлинность. Согласитесь, все это довольно существенные минусы. Кроме того, недалек тот день, когда наличный расчет в принципе уйдет в прошлое.

Именно поэтому современным ответом банковской ячейке можно считать аккредитив — новый банковский инструмент, который гарантирует честность сделки для обеих сторон.

По сути, аккредитив — это специальный банковский счет, на который, покупатель зачисляет денежные средства, которые продавец может получить (а точнее эти средства могут быть перечислены на его счет) только после того, как он предъявит заранее обговоренный сторонами пакет документов.

Другими словами, продавец сможет получить эти деньги только после того, как оформит квартиру на вас. При этом банк проконтролирует и наличие необходимых документов, и сумму, такая ли она, как указано в договоре, или нет. Если интересы обеих сторон будут учтены, сделка совершится.

Поскольку банк выступает как третье независимое лицо, которое следит, чтобы ничьи права не были ущемлены, риск каких-либо махинаций тут полностью исключен.

Помимо этого, у аккредитива есть еще целый ряд преимуществ. Например, если сделка по каким-то причинам не состоялась, банк гарантирует возврат денег покупателю.

При необходимости аккредитив можно пролонгировать, т.е. продлить срок его действия на тех же условиях.

Однако если срок аккредитива истек, а продавец не представил необходимые документы, деньги автоматически возвращаются обратно на счет покупателя.

Для того, чтобы совершить, скажем, сделку купли-продажи с помощью аккредитива, совсем необязательно обладать узкоспециализированными финансовыми знаниями или уметь разбираться в финансовых инструментах.

Достаточно просто прийти в банк и заявить о своем желании совершить сделку с помощью аккредитива. Сотрудник банка предложит заключить договор о расчете через аккредитив. В этом договоре будут указаны условия и порядок расчета между покупателем и продавцом.

После этого покупатель открывает счет в банке (или может воспользоваться уже имеющимся), обеспечивает на счете необходимую сумму средств и оформляет аккредитив.

Все остальное банк делает сам — переводит деньги на счет покрытия по аккредитиву, затем, при условии предъявления продавцом указанных в аккредитиве документов, на счет продавца.

Аккредитив — это гибкий инструмент, его можно использовать и в ипотечных сделках, и практически во всех других видах сделок, например, таких как купля-продажа автомобиля или дорогостоящей техники или оборудования, акций или долей в уставном капитале, а также в сделках, подразумевающих выплаты гонораров или оказание каких-либо услуг.

Аккредитив используют как физические, так и юридические лица. Например, аккредитив широко применяется при финансовых расчётах между застройщиком и подрядчиками, что позволяет застройщику не только получить контроль банка за выполнением подрядчиками обязательств, но и получить кредит для расчетов по льготной ставке.

Поскольку аккредитив — надежный инструмент, его используют даже в государственных программах. В частности, аккредитивы включены в Программу субсидирования предприятий АПК и позволяют клиенту получить кредит для покупки, например, сельхоз техники на самых выгодных условиях.

Плюсы аккредитива очевидны, поэтому неудивительно, что интерес к такому финансовому продукту с каждым годом только растет. Так, согласно статистическим данным Сбербанка, количество аккредитивов, открытых банком в 2018 году по поручению физических лиц, выросло в два раза по сравнению с 2017 годом.

А в этом году Сбербанк представил новый сервис «Сбербанк API. Аккредитивы», не имеющий аналогов на российском рынке. «Сбербанк API. Аккредитивы» — это онлайн-сервис, позволяющий юридическим лицам автоматически передавать данные для оформления заявлений на открытие аккредитива.

Теперь юрлицо, в пользу которого физлицо открывает аккредитив, может самостоятельно сформировать заявление на открытие аккредитива в своей системе. Это электронное заявление поступает в банк, после чего физическое лицо может подписать его в любом удобном для него отделении Сбербанка.

Для того, чтобы воспользоваться сервисом «Сбербанк API. Аккредитивы» не требуется устанавливать дополнительное оборудование. Кроме того, такая услуга является бесплатной. При оформлении заявления параметры сделки подгружаются автоматически, что исключает возникновение ошибок.

В скором времени появится возможность открывать аккредитивы в мобильном приложении Сбербанк Онлайн без посещения офиса Банка.

Несмотря на то, что аккредитив — это довольно новый продукт, он уже успел зарекомендовать себя в качестве удобного и надежного инструмента совершения сделок, который помогает экономить время и обеспечивает максимальную защиту интересов сторон.

Аккредитив — надежно, удобно, выгодно

Знаете ли вы, как можно снизить коммерческие риски и повысить надежность расчетов, в том числе с новыми, незнакомыми партнерами, как застраховаться от недобросовестных действий контрагента по сделке и избежать ситуации «ни денег, ни товара»? Вам поможет проверенный временем финансовый инструмент — аккредитив. Вследствие уникальных преимуществ аккредитива и сложившейся экономической ситуации востребованность данного банковского продукта неизменно растет на российском рынке.

В условиях экономической нестабильности задача снижения рисков при расчетах с партнерами приобрела особую актуальность. Поэтому рост спроса на аккредитивы сегодня стал характерной тенденцией для бизнеса.

На международном рынке аккредитив уже давно зарекомендовал себя как самая защищенная форма расчетов.

Популярность этого инструмента в России с каждым годом набирает обороты, что свидетельствует об устойчивой тенденции перехода внутрироссийской торговли к наиболее защищенным формам расчетов и более доступным способам финансирования. И здесь важную роль играет лидер рынка — Сбербанк.

В том числе благодаря активному участию экспертов Сбербанка в работе по изменению законодательства РФ в части максимального приближения практики использования внутрироссийских аккредитивов к мировым стандартам в России всё больше компаний ведут свой бизнес с использованием внутрироссийских аккредитивов.

В результате изменения экономической ситуации и спроса со стороны клиентов на рынок выходят новые банковские продукты (например, внутрироссийский непокрытый аккредитив с досрочным платежом (ВРА с ДП), о котором мы обязательно расскажем).

Рынок внутрироссийских аккредитивов — достаточно новый, но динамично развивающийся сегмент банковского бизнеса. Например, в Сбербанке за последние пять лет объем этого бизнеса увеличился более чем в одиннадцать раз. За 9 месяцев 2016 года объем расчетов внутрироссийскими аккредитивами в Сбербанке уже превысил 272 млрд руб.

, что на 44% больше аналогичного показателя прошлого года. Сбербанк отмечает значительный рост числа клиентов, использующих аккредитивы для расчетов внутри России, а также увеличение числа сделок в расчете на одного клиента.

Всё это свидетельствует об устойчивой тенденции перехода внутрироссийской торговли к цивилизованным формам расчетов, а также о верно взятом курсе Сбербанка на встраивание аккредитива в операции импортозамещения.

Аккредитив — это одновременно расчетный и гарантийный инструмент, максимально защищающий интересы обоих партнеров по сделке.

Схема работы аккредитива проста: платеж против документов, подтверждающих выполнение условий сделки (отгрузочных, коммерческих и пр.).

Аккредитив обеспечивает продавца и покупателя независимой гарантией обмена товара/услуги на денежные средства, то есть идеально уравновешивает интересы всех участников сделки.

При использовании аккредитива платеж гарантирован банком, контрагенты уверены, что оплата пройдет только при условии предоставления документов, соответствующих условиям аккредитива.

Сегодня аккредитив применяется в самых разнообразных сферах: от сделок по купле-продаже товаров, услуг, недвижимости, земельных участков, ценных бумаг до капиталоемких или долгосрочных сделок по поставке оборудования, приобретению долей предприятий и т. д.

Немного истории: согласно книге Майкла Бейджента и Ричарда Ли «Храм и ложа. От тамплиеров до масонов», аккредитивы одними из первых стали использовать тамплиеры. В те времена организация перевозки денег по дорогам, которые никем не охранялись, была довольно сложной задачей. Чтобы противостоять возможным кражам, тамплиеры и изобрели аккредитив.

Человек мог внести определенную сумму, скажем, в лондонском Темпле и получить взамен своего рода расписку. Затем он спокойно ехал в другие районы Британии, в Европу или даже на Святую землю. В пункте назначения достаточно было предъявить расписку, чтобы получить наличные деньги в любой валюте.

Воровство и подделка таких аккредитивов пресекались сложной системой кодов, известной только тамплиерам.

А сегодня во всем мире аккредитивами как наиболее защищенной формой расчетов и удобным инструментом финансирования пользуются миллионы компаний.

Аккредитив выгоден для обеих сторон сделки, он дает максимальную уверенность в успешном исходе сделки продавцу и покупателю.

Кроме этого, покупатель в ряде случаев может избежать предоплаты, так как аккредитив, по сути, идеальная альтернатива авансовым платежам.

Покупатель, таким образом, гарантирует поставщику свою платежеспособность и при этом защищен от рисков, возникающих при работе с новыми, незнакомыми партнерами. Продавец же получает гарантию своевременной оплаты отгруженного товара или оказанной услуги.

Он может быстрее осваивать рынки сбыта и расширять список своих клиентов, не отвлекая дополнительные ресурсы на проверку надежности новых покупателей.

Рассчитываться с помощью аккредитивов можно по сделкам купли-продажи любых товаров и услуг.

Аккредитив может выступать и инструментом финансирования.

Если покупатель не готов формировать покрытие по аккредитиву за счет собственных или заемных ресурсов, Сбербанк предложит открыть непокрытый аккредитив в рамках установленного лимита риска на клиента.

Также возможно получить отсрочку платежа по аккредитиву и оплатить товар уже после его реализации или осуществить платеж за счет средств, предоставленных банком.

Преимущества непокрытых аккредитивов перед кредитным финансированием:

• Использование аккредитива не требует на момент открытия аккредитива отвлечения собственных или привлечения заемных средств для формирования покрытия по аккредитиву.
• Не возникает ссудная задолженность перед банком.
• Возможно совершение платежа за счет средств банка.
• Предоставление возобновляемого лимита без оформления дополнительных соглашений (возможно открытие неограниченного количества аккредитивов в рамках лимита).

Финансовые директора компаний ценят то, что неоплаченный аккредитив не является балансовым обязательством.

Риск-менеджеры предприятий-продавцов понимают важность наличия обязательства банка-эмитента, особенно такого как, например, Сбербанк: если у покупателя в процессе сделки возникнут финансовые или иные проблемы, оплата по контракту всё равно будет произведена. Покупатель при этом доволен, что банк, как независимый эксперт, проверяет документы, подтверждающие выполнение продавцом своих обязательств.

В рамках трансферации в сложных сделках обязательства по внутрироссийскому аккредитиву могут передаваться по цепочке, от участника к участнику. В результате гарантию платежа от заказчика крупного проекта теперь может получить не только генподрядчик, но и субподрядчики.

Применяется аккредитив везде, где есть расчеты. Если вам необходимо уникальное оборудование, которое изготавливается полгода под заказ, вы можете заказать его уже сегодня: завод немедленно получит гарантию оплаты и приступит к производству.

Когда оборудование будет готово и отгружено вам, деньги заводу уйдут от Сбербанка. Если вы покупаете долю в компании или ценные бумаги, специалисты банка проверят документы по сделке.

Если у заказчика нет свободных денег, Сбербанк предложит непокрытый аккредитив или предложит в рамках аккредитива кредит на специальных условиях. Понятно, что такая операция обойдется несколько дороже — ведь банк берет на себя дополнительный риск.

Но зато покупатель не отвлекает средства до момента непосредственных расчетов по договору: в случае предоставления получателем средств по аккредитиву отсрочки можно вообще получить товар, реализовать его и только после этого осуществить оплату.

Рассмотрим подробнее контракт на приобретение товара.

Схема расчетов с использованием внутрироссийского аккредитива

Основные участники

Схема работы

• Контрагенты подписывают контракт и принимают рекомендацию банка на использование аккредитива для расчетов по сделке.
• Банк-эмитент по поручению покупателя открывает аккредитив. В условиях аккредитива указываются детали контракта и перечень документов, против предоставления которых будет осуществлен платеж.
• Продавец получает аккредитив и отгружает товар. В качестве подтверждения исполнения своих обязательств он предоставляет в банк отгрузочные/коммерческие документы. Только при соответствии этих документов условиям аккредитива банк осуществляет платеж продавцу, после чего передает оплаченные документы покупателю.

А если вышеописанный пример адаптировать к коммерческой недвижимости, то добавляется важное преимущество. Цена коммерческой недвижимости нередко сильно зависит от доступа к коммуникациям: газу, воде, электричеству.

Все эти моменты можно предусмотреть в условиях аккредитива, и выплаты произойдут, лишь когда специалисты банка документально удостоверятся в том, что все ресурсы оплачены. Именно поэтому аккредитивы доказали свою эффективность при реализации многих госпрограмм, например финансировании реформы ЖКХ.

Бюджетные деньги зарезервированы на целевое использование, не отвлекаются на нецелевые нужды, выплаты строго контролируются банком.

Аккредитивы вообще бывают разных видов. И своим клиентам Сбербанк предлагает широкую линейку аккредитивов: международные, внутрироссийские, покрытые, непокрытые, подтвержденные и пр.:

• покрытый аккредитив — аккредитив, открываемый Сбербанком с формированием денежного покрытия за счет собственных средств клиента или за счет кредитных средств, предоставленных Сбербанком;
• непокрытый аккредитив — аккредитив, открываемый Сбербанком в рамках предварительно установленного лимита риска на клиента (денежное покрытие при открытии аккредитива не формируется);
• подтвержденный аккредитив — аккредитив, при исполнении которого подтверждающий банк принимает на себя обязательства произвести платеж указанной в нем суммы независимо от поступления средств от банка-эмитента. Порядок подтверждения определяется соглашением между банками.

Благодаря широкой филиальной сети Сбербанк выполняет одновременно функции банка-продавца и банка-покупателя, что значительно увеличивает скорость расчетов и минимизирует финансовые и операционные риски клиентов. При этом применяются единые стандарты работы по аккредитивам и проведения расчетов по всей России.

Поскольку расчеты происходят внутри одного банка, всё делается быстро. Вы можете открыть аккредитив в своем отделении Сбербанка, и максимум через день ваш контрагент в любой точке России получит в виде аккредитива необходимую ему гарантию оплаты своего товара или услуги.

Стоимость внутрироссийского непокрытого аккредитива Сбербанка ниже стоимости привычного кредита, который может быть привлечен для расчетов по контракту, так как банк не отвлекает собственные средства. Клиент платит только за тот риск, который берет на себя банк.

Если он не может расплатиться по своим обязательствам в срок, банк осуществит платеж и предоставит клиенту стандартную отсрочку до 10 дней.

В дополнение к этой отсрочке могут быть предложены различные варианты продления сроков возмещения банку отвлеченных по аккредитиву средств.

Преимущества лидера:

• Деятельность Сбербанка в сегменте торгового финансирования и документарного бизнеса традиционно получает высокие оценки как в России, так и на международном рынке. В 2015 году Сбербанк был признан лучшим банком в области торгового финансирования в России и странах СНГ ведущими международными финансовыми изданиями Global Finance и Trade & Forfaiting Review (TFR). Сбербанк лидирует на рынке расчетов внутрироссийскими аккредитивами согласно исследованию рейтингового агентства «Эксперт РА» (февраль 2015 года).
• Аккредитивы Сбербанка с готовностью принимают как российские, так и международные финансовые учреждения. Так как именно банк выступает гарантом платежа, важно, чтобы аккредитив был открыт в кредитной организации с безупречной репутацией.
• Сделки, реализуемые в рамках одной финансовой структуры, несут в себе меньше рисков, позволяют сэкономить время и деньги.
• Специалисты Сбербанка берут на себя все вопросы по структурированию сделок (даже в части корректного прописывания платежных условий контрактов), поэтому использовать непокрытые аккредитивы могут даже те компании, у которых нет опыта работы с этим продуктом.
• Отлаженная технология проведения подобных операций позволяет Сбербанку открывать аккредитивы в максимально короткие сроки.

Открыть аккредитив в Сбербанке очень просто.

Вам достаточно обратиться в любое отделение, осуществляющее обслуживание юридических лиц, и предоставить заявление на открытие аккредитива (скачать его можно на официальном сайте Сбербанка).

Как правило, после первого опыта использования аккредитива клиент выбирает именно эту форму расчетов и в своих дальнейших проектах, открывая массу возможностей для развития бизнеса вместе со Сбербанком.

Многие российские компании заинтересованы в минимизации рисков торговых сделок и их одновременном финансировании.

И здесь может помочь новый продукт в линейке услуг торгового финансирования и документарного бизнеса Сбербанка — внутрироссийский непокрытый аккредитив с досрочным платежом.

Финансовые или коммерческие директора сегодня часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель просит отсрочку платежа по контракту, а продавец не может ее предоставить — не хватает денег в обороте. Под угрозой может оказаться и сделка, и весь бизнес, если таких сделок много.

В конце прошлого года Сбербанк выпустил новый продукт — внутрироссийский непокрытый аккредитив с досрочным платежом, который поможет в таких ситуациях.

Продукт предназначен для корпоративных клиентов — как покупателей, так и продавцов товаров и услуг, заинтересованных в финансировании своих торговых контрактов и снижении коммерческих и финансовых рисков.

При использовании внутрироссийского непокрытого аккредитива с досрочным платежом Сбербанк выступает источником финансирования торговой сделки и дает продавцу возможность получить платеж до окончания отсрочки, предусмотренной контрактом и условиями аккредитива (стандартный срок отсрочки — до 180 дней). В результате клиент получает привлекательный уровень стоимости финансирования сделок, а риски при проведении расчетов исключаются.

• выступает как гарантия оплаты покупателем/ заказчиком продукции/работ по факту предоставления поставщиком/подрядчиком в банк документов по аккредитиву;
• отсутствие ссудной задолженности на балансе покупателя/заказчика и поставщика/подрядчика в результате операции;
• гибкие стоимостные параметры.
Имеется возможность:
• распределить между покупателем и продавцом стоимость предоставления отсрочки и досрочного получения получателем денег;
• переложить все расходы на продавца;

Преимущества и возможности для плательщика (покупателя/заказчика):

• возможность получить длительную отсрочку платежа (до 180 дней);
• возможность увеличить объем закупки.

Преимущества и возможности для получателя (поставщика/подрядчика):

• возможность получить оплату за отгруженный товар сразу после проверки банком документов о поставке;
• возможность предложить покупателю более привлекательные условия поставки продукции (отсрочка платежа) и, как следствие, возможность расширения рынка сбыта;
• стоимость досрочного платежа рассчитывается по финансовым показателям покупателя/заказчика;
• минимизация рисков неоплаты за поставленную продукцию.

Сбербанк отмечает значительные темпы роста бизнеса с внутрироссийскими непокрытыми аккредитивами с досрочным платежом. В первом квартале 2016 года (по сравнению с предыдущим кварталом) объем операций вырос на 75%, во втором квартале 2016 года — на 140% в третьем квартале 2016 года – на 100%.

С учетом позитивной динамики роста бизнеса Сбербанк ожидает увеличения спроса на аккредитивы в целом и внутрироссийский непокрытый аккредитив с досрочным платежом в частности в ближайшее время.

Что такое аккредитив. Виды. Преимущества и недостатки акрредитива

Аккредитив – счет в банковском учреждении, посредством которого осуществляются торговые операции. Повсеместно используется практически во всех развитых странах, распространяется и внутри российского рынка. Основное назначение аккредитива – обеспечение финансовой безопасности в рамках торговых взаимоотношений.

Как продавцу и покупателю отражать операции по аккредитивам в бухгалтерском и налоговом учете?

Что собой представляет аккредитив?

Деятельность любой крупной компании сопряжена с заключением сделок, разветвленными партнерскими отношениями. Данная сфера богата недобросовестными людьми, а потому возникает насущная необходимость в обеспечении защиты своего предприятия. В качестве защитной функции и выступают аккредитивы. Это надежный банковский инструмент для финансовой безопасности.

Аккредитив – это счет, открытый в банке, на котором резервируются деньги. Используется при проведении торговых операций. Средства на него поступают от отправителя. Получателю они выдаются только в том случае, если он выполнил все пункты договора по сделке.

Банк является гарантом. Его функция в рамках операции – выдача средств и ответственность за это. Деньги предоставляются только при выполненных условиях, определенных отправителем или обоими участниками сделки. Применяться данная форма взаиморасчетов может и между российскими партнерами, и при международных операциях.

Вопрос: Применяется ли для целей налога на прибыль ст. 269 НК РФ при учете в расходах комиссионного вознаграждения, уплаченного по аккредитиву (ст. 269 НК РФ)?
Посмотреть ответ

ВНИМАНИЕ! Аккредитив предполагает участие двух финансовых учреждений. Это банк-эмитент и банк-исполнитель.

Основные особенности

Аккредитив – сравнительно новая форма расчетов на российском рынке. Не все ею пользуются, что вызвано, зачастую, непониманием механизма подобных сделок. Объяснить его проще на примере поэтапной работы аккредитива:

Заключение договора между партнерами. В документе должны быть оговорены условия, при которых деньги будут переведены от одного лица к другому.
Одна из сторон сделки обращается в банковское учреждение и открывает счет. На нем резервируется сумма, прописанная в договоре. К примеру, если поставщику нужно заплатить 500 000 рублей, то вносимая на счет сумма будет аналогичной.
Поставщик также обращается в банк-исполнитель. В учреждение относятся ценные бумаги.
Банк-эмитент предоставляет банку-исполнителю сведения о том, что был открыт счет.
Банк-исполнитель сообщает поставщику информацию об открытии счета.
Поставщик выполняет все условия по договору, после чего предоставляет в банк-исполнитель документы, подтверждающие исполнение всех обязательств.
Предоставленные бумаги проверяются на предмет соответствия поставленным условиям.
Поставщик может получить средства по договору. Выдача их может проводиться любым из двух банков.

Вопрос: Как отразить в учете покупателя открытие покрытого (депонированного) аккредитива в целях оплаты приобретаемого товара и плату за открытие этого аккредитива?
Стоимость товара, установленная договором купли-продажи, составила 600 000 руб. (в том числе НДС 100 000 руб.).

Иных затрат, связанных с приобретением товара, организация не несет. Аккредитив открыт за счет собственных средств организации на всю цену договора. Плата за открытие аккредитива (комиссия банка), безакцептно списываемая с расчетного счета организации в день открытия аккредитива, составила 1 000 руб. (НДС не предъявлен).

Для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления.

Посмотреть ответ
В рамках одной сделки можно выделить четырех участников: отправитель средств, получатель (поставщик), а также два банковских учреждения: исполнитель и эмитент.

Преимущества и недостатки аккредитива

Аккредитив является тем инструментом, который делает любую сделку безопасной. Но не всё так однозначно. Перед его использованием следует ознакомиться со всеми плюсами и минусами. К преимуществам инструмента относятся:

гарант получения средств за оказанные услуги поставщиком;
обеспечение соблюдения всех пунктов договора;
если партнер не исполнит условия договора или сделка будет отменена, лицо может вернуть свои средства в полном объеме;
ответственность за исполнение сделки несет банк, который является незаинтересованной стороной;
возможность осуществлять безопасные сделки с новым партнером, уверенности в добросовестности которого нет;
надежные операции с большими суммами средств, что особенно важно для физических лиц. Для выплаты не потребуется думать над тем, как перевозить такое количество наличных без риска для себя.

В какой срок производится зачисление денег на счет получателя по аккредитиву?

Услугу аккредитации предоставляют большинство банковских учреждений, а потому с поиском исполнителя никаких проблем не возникнет. Но рассматриваемый инструмент не лишен недостатков:

необходимость в многоэтапном документальном оформлении сделки;
оплата банковской комиссии;
лица, ранее не пользовавшиеся услугой, могут потратить много времени на изучение ее механизма.

Перевод средств таким образом может быть длительным, так как требуется подготавливать документы. В исполнение сделки может вмешаться государство. Риск этого невелик, но он присутствует.

Разновидности аккредитивов

Счета по аккредитивам подразделяются на следующие виды:

Отзывные. Преимущество получает отправитель. Он может аннулировать счет в любой момент на основании заявления. Поставщик не получает никаких гарантий.
Безотзывной. Аннулировать счет нельзя. Поставщик получает гарантии того, что средства будут ему выданы после предоставления нужных документов.
Подтвержденный. Незащищенной стороной оказывается банк, так как деньги должны быть отправлены поставщику в любом случае, даже если они отсутствуют на счете отправителя. Средства аккумулируются из банковского баланса. Такая аккредитация предполагает больший размер комиссии.
Покрытый. Средства переводятся из одного банка в другой в течение установленного времени.
Непокрытый. Средства единовременно списываются со счета, открытого отправителем.
Резервный. Здесь, опять же, полностью защищен поставщик, а незащищенной стороной оказывается банк. Финансовое учреждение предоставляет поставщику обязательство касательно выдачи средств даже в случае, если покупатель не исполняет пункты договора.
Револьверный. Актуален при торговых операциях, предполагающих фиксированный график. Счет пополняется до полной суммы после проведения взаиморасчетов.
Циркулярный. Поставщик сможет получить средства во всех корреспондентах финансового учреждения.
С красной оговоркой. Если присутствует соответствующая просьба отправителя, банк выдает деньги поставщику до того, как он представил документы о проведении доставки.

Наиболее популярным является безотзывной счет. Он позволяет защитить интересы всех участников сделки.

Формы расчетов по аккредитиву

Формы расчетов определяются законами РФ. Расчеты осуществляются на специальных бланках управленческой документации по следующим стандартам:

заявка на аккредитив составляется по форме 0401063.
требование по платежам – 0401061.

Расчеты должны фигурировать в бухгалтерской документации. Они отражаются на следующих балансовых и внебалансовых счетах:

9802 А («К исполнению);
2602 П («Расчеты по аккредитивам»);
9020 А («Гарантии участников»);
7100 А («Комиссионные расходы».

При обращении к банковским гарантиям нужно не только правильно открыть счет, но и разобраться, как его отразить в бухгалтерской и налоговой документации. Со сделок, выполненных по безналичному расчету, также взимаются налоги.

Аккредитив для госзакупок

На фоне пандемии предприниматели стали чаще жаловаться на задержку платежей по госконтрактам, указывает уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов в письме главе правительства Михаилу Мишустину.

Для решения проблемы бизнес-омбудсмен предлагает расширить присутствие банков в отношениях заказчиков и поставщиков введением расчетов по аккредитивам.

Предполагается, что при исполнении обязательств банки гарантированно оплатят контракт поставщику.

Почти каждый пятый платеж (23%) по закупкам госкомпаний просрочен более чем на месяц, следует из анализа Сбербанка по данным Единой информационной системы в сфере закупок.
В закупках государства доля контрактов с просрочкой по оплате более 30 дней составляет 18%.
При этом уполномоченный по защите прав предпринимателей Борис Титов отмечает, что на фоне пандемии выросло число обращений бизнеса из-за неплатежей.

В письме главе Белого дома Михаилу Мишустину господин Титов предлагает предусмотреть внедрение механизма аккредитивов в закупки госкомпаний (ФЗ-223) — обязательства банка выплатить платеж поставщику при выполнении условий аккредитива.

Предполагается, что заказчик будет согласовывать с поставщиком условия по контракту и на их основе заключать с банком соглашение об открытии аккредитивов — поставщик сможет получить оплату при подтверждении исполнения обязательств в банке.

При этом оплата может производиться двумя способами: списанием средств со счета заказчика или за счет собственных средств банка (финансирование поставщика под лимит и по сниженной ставке заказчика).

Аккредитив сможет гарантировать поставщикам своевременную оплату, а для заказчиков риски исключаются из-за оплаты только исполненных обязательств, указывает господин Титов.

При этом механизм предлагается запустить в режиме пилотного проекта для оценки эффекта от запуска новых кредитных продуктов. Поручить реализацию механизма необходимо Минэкономики при участии ЦБ и аппарата бизнес-омбудсмена, следует из письма.

Напомним, что сейчас банки выдают поставщикам банковские гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта для снижения рисков заказчиков в случае нарушения его условий поставщиком.

При этом работа банков неоднократно подвергалась критике участников закупочного процесса за несвоевременное блокирование средств на спецсчетах — для решения проблемы Минфин предложил включить банки в число субъектов контроля (см. “Ъ” от 1 июня).

Диана Галиева

Расчеты по аккредитивам

Аккредитив – это, прежде всего расчетный документ, который определяет обязательство банка (банк-эмитент) по поручению клиента (плательщика) произвести платежи в пользу получателя средств (контрагента плательщика) по предъявлении последним документов, обусловленных условиями аккредитива. Либо предоставление аккредитивом полномочий другому банку (исполняющий банк) произвести такого рода платежи в пользу получателя средств.

Законом предусмотрены следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) аккредитивы. При открытии такого аккредитива банк-эмитент за счет средств своего клиента (плательщика) перечисляет сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива;
непокрытые (гарантированные) аккредитивы. В этом случае банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать со своего корреспондентского счета (на основании платежного требования) сумму, обусловленную аккредитивом;
отзывные аккредитивы. Такой аккредитив может быть изменен или отозван банком-эмитентом, в случае письменного заявления плательщика без каких-либо обязательств перед получателем средств;
безотзывные аккредитивы. Могут быть изменены только с предварительного согласия получателя средств. Порядок получения такого согласия устанавливается в соглашении между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Отметим, что аккредитив – это расчетный документ, который предназначен для расчетов только с одним получателем средств.

Получатель денежных средств по аккредитиву может отказаться от его использования, если такая возможность (отказа) предусмотрена условиями аккредитива.

Этот способ расчетов устанавливается в договоре между плательщиком и получателем денежных средств, в котором предусматриваются:

наименование и реквизиты банка-эмитента;
наименование и реквизиты получателя денежных средств;
сумма денежных средств, обусловленная аккредитивом;
вид аккредитива;
способ извещения получателя денежных средств по аккредитиву об открытии аккредитива;
способ и сроки извещения плательщика о номере счета для депонирования денежных средств по аккредитиву, который открыт в исполняющем банке;
перечень документов, которые предоставляет получатель денежных средств в исполняющий банк для получения суммы по аккредитиву;
сроки действия аккредитива и документов, предоставленных получателем денежных средств;
условия оплаты денежными средствами (с акцептом или без акцепта);
ответственность сторон за исполнение обязательств при аккредитивной форме расчетов.

Также стороны в основной договор могут внести любые другие условия, которые не противоречат законодательству РФ. Платежи по аккредитиву совершаются в безналичной форме в том числе допускается и частичная оплата.

Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте

Плательщик представляет в свой банк (банк-эмитент) аккредитив на бланке формы 0401063, в котором, кроме указанных выше реквизитов, записываются следующие данные:

вид аккредитива – отзывной или безотзывной;
условие оплаты аккредитива – с акцептом или без акцепта;
номер счета в исполняющем банке, открытый для депонирования средств аккредитива;
срок действия аккредитива, выраженный в конкретных датах начала и закрытия;
полное и точное наименование документов, которые предоставляет получатель денежных средств для зачисления ему суммы (части суммы) аккредитива;
наименование товаров, услуг или работ, по которым используется данный аккредитив, номер и дата договора, срок отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ).

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву, плательщик оформляет расчетный документ (аккредитив формы 0401063) и указывает там помимо всех обязательных реквизитов также номер лицевого счета, который открывается исполняющим банком на балансовых счетах:
40901 «Обязательства по аккредитивам»;
40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами», счета пассивные.
При выставлении непокрытого (гарантированного) аккредитива данный счет не указывается.
Банк-эмитент также осуществляет учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов на внебалансовых счетах 90907 «Выставленные аккредитивы» и 90908 «Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами», счета активные.
Суммы гарантий по непокрытым (гарантированным) аккредитивам учитываются банком-эмитентом на внебалансовом счете 91305 «Выданные гарантии и поручительства», счет пассивный.
Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке
Кратко можно сказать, что в основные задачи исполняющего банка входят – принятие денежных средств от банка-эмитента (его клиента плательщика) и зачисление их частями получателю, в точном соответствии с документами, обусловленными условиями аккредитива, которые получатель представляет в исполняющий банк для получения платежа (части платежа) по аккредитиву.

Для этого используются балансовые счета 40901 «Обязательства по аккредитивам» и 40902 «Обязательства по аккредитивам с нерезидентами», счета пассивные. На один из этих счетов, в зависимости от статуса получателя, исполняющий банк зачисляет поступившие средства плательщика от банка-эмитента.

В случае поступления непокрытого (гарантированного) аккредитива, его сумма учитывается на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства», счет активный.

Получатель средств, для получения суммы по аккредитиву, представляет в исполняющий банк документы, обусловленные условиями аккредитива. В основном это товарно-транспортные накладные, подтверждающие отгрузку товара. Документы должны быть представлены в сроки, обусловленные в аккредитиве.

Операционный работник исполняющего банка обязан проверить четкое соответствие предоставленных документов условиям аккредитива, а также соответствие подписей и оттиска печати, заявленным образцам в карточке образцов.

Только после этого сумма аккредитива может быть зачислена на расчетный счет получателя.

Если условиями аккредитива предусмотрен предварительный акцепт платежа (уполномоченным плательщиком лицом), то уполномоченное лицо обязано предоставить в исполняющий банк:

доверенность на свое имя от плательщика с образцом своей подписи;
документ, удостоверяющий личность уполномоченного лица;
образец своей подписи.
Положением ЦБ РФ № 383-П предусмотрено закрытие аккредитива в следующих случаях:
по истечении срока действия аккредитива, либо в полной сумме, либо в сумме его остатка;
на основании заявления об отказе использования аккредитива от получателя денежных средств по различным причинам;
по распоряжению либо отзыву плательщика.

Ниже приведена схема расчетов с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов:

Схема 1. Расчеты при использовании покрытых (депонированных) аккредитивов

Порядок расчетов при использовании покрытых (депонированных) аккредитивов состоит из следующих этапов:

1. Клиент 1 и Клиент 2 заключают между собой договор об использовании аккредитивной формы расчетов, экземпляры которого передают в свои банки.

2. Клиент 1 поручает своему банку (банк-эмитент) оформить аккредитив для передачи его в Банк Клиента 2 (исполняющий банк).

3. Банк-эмитент списывает денежные средства с расчетного счета Клиента 1 следующей проводкой:
Дебет счета 40702;
Кредит счета 30102;
и передает аккредитив в Исполняющий банк. Одновременно учитывает сумму аккредитива на внебалансовом счете следующей проводкой:
Дебет счета 90907 «Выставленные аккредитивы»;
Кредит счета 999999.
Исполняющий банк депонирует денежные средства следующей проводкой:
Дебет счета 30102;
Кредит счета 40901;
до момента предъявления Клиентом 2 документов, обусловленных аккредитивом.

4. Клиент 2, убедившись, что денежные средства поступили в исполняющий банк и депонированы им на счете 40901, отгружает покупателю (Клиенту 1) товары.

5. Клиент 2 представляет в свой банк (исполняющий банк) документы, предусмотренные условиями аккредитива (как правило, это документы, подтверждающие отгрузку товара).

6. Банк Клиента 2 (исполняющий банк), убедившись в правильности оформления и соответствии представленных Клиентом 2 документов, зачисляет полностью сумму аккредитива, либо его часть на расчетный счет получателя денежных средств следующей проводкой:
Дебет счета 40901;
Кредит счета 40602.
Ниже приведена схема расчетов с использованием непокрытых (гарантированных) аккредитивов:

Схема 2. Схема расчетов при использовании непокрытых (гарантированных) аккредитивов

Порядок расчетов при использовании непокрытых (гарантированных) аккредитивов состоит из следующих этапов:

1. Клиент 1 и Клиент 2 заключают между собой договор об использовании аккредитивной формы расчетов, экземпляры которого передают в свои банки.

2. Клиент 1 поручает своему банку (Банк-эмитент) оформить аккредитив для передачи его в Банк клиента 2 (Исполняющий банк).

Необходимо отметить, что расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам возможны только в том случае, если между банками установлены корреспондентские отношения с использованием счетов НОСТРО и ЛОРО.

Банк-эмитент учитывает сумму аккредитива на внебалансовом счете 91315 «Выставленные аккредитивы» и передает документы в Исполняющий банк, другими словами, дает гарантию, что при поступлении от Клиента 2 необходимых документов, Исполняющий банк спишет денежные средства с корреспондентского счета Банка-эмитента и зачислит их на счет Клиента 2. Одновременно депонирует сумму аккредитива следующей проводкой:

Дебет счета 40702;

Кредит счета 40901.

4. Исполняющий банк, получив непокрытый (гарантированный) аккредитив от Банка-эмитента извещает об этом своего клиента (Клиент 2) и учитывает данный документ на внебалансовом счете 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

5. Клиент 2, получив извещение от своего банка о выставленной гарантии, отгружает продукцию Клиенту 1.

6. Клиент 2 представляет в свой банк документы, подтверждающие отгрузку товара и иные документы, обусловленные условиями аккредитива.

7. Исполняющий банк извещает Банк-эмитент о принятии документов и одновременно списывает частично или полностью сумму с корреспондентского счета Банка-эмитента и зачисляет ее на расчетный счет получателя средств (Клиента 2) следующей проводкой:
Дебет счета 30109_203;
Кредит счета 40602.

Необходимо отметить, что аккредитивная форма расчетов применяется на территории РФ достаточно редко. Большее развитие, хотя и не совсем значительное, данная форма расчетов получила по экспортно-импортным операциям с партнерами-нерезидентами.