В Российской Федерации ежегодно до 15 апреля юридическим лицам нужно подтверждать основной вид деятельности. Несложную процедуру необходимо совершать для того, чтобы Фонд Социального Страхования (ФСС) устанавливал корректный процент взноса «на травматизм». О процессе определения и подтверждения основного вида деятельности, о сопутствующих документах, требуемых ФСС, а также о том, кому не обязательно ежегодно фиксировать вид деятельности и какие последствия просрочки подачи данных — подробнее в статье ниже.
Понятие основного вида деятельности
Согласно девятому пункту Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства от 01.12.05 № 713 (далее — Правила), к основному виду экономической деятельности (ОВЭД) относится деятельность коммерческой организации, по которой была получена большая выручка за прошедший отчётный год.
Этот критерий является главным при установке ОВД, несмотря на то, что:
- В госреестре юридического лица указана другая основная деятельность.
- В госреестре вообще не установлен вид деятельности, который стал основным по сумме дохода.
Правила помогают Фонду социального страхования подобрать и зафиксировать ставку для взноса «на травматизм» компании.
Обратите внимание! Правила подбора и установки ОВД для некоммерческих организаций значительно отличаются от Правил коммерческих.
Кому рекомендуется подтверждать ОВД?
В одиннадцатом пункте Правил сообщается, что все юридические лица подтверждают ОВД один раз в году. Исключением из правил являются новоучреждённые компании — первый год хозяйственной активности они освобождены от обязательств подтверждать вид деятельности.
Более детально указано в пункте 6 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утверждённый приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31.01.06 № 55 (далее — Порядок).
Также в одиннадцатом пункте Правил говорится о том, что по филиалам компаний дополнительно необходимо подтверждать ВД, если в их распоряжении есть отдельные расчётные счета и они самостоятельно проводят выплаты и вознаграждения работникам.
Что касается подразделений без действующих банковских счетов, но которые задействованы в отдельных ВД, отличных от основной организации, и установлены как отдельные единицы хозяйственной деятельности на основании п. 7 Правил и п.
7 Порядка, то по ним также необходимо подать дополнительные документы в ФСС.
Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели не подтверждают ОВД для установки тарифа «на травматизм» на зарплату нанятого персонала. Основной вид коммерческой деятельности ИП неизменный и указан в ЕГРИП в строке «Тип сведений» как «Основной». Предприниматель не платит за себя данный взнос.
В ЕГРЮЛ, согласно части 3 статьи 14.25 КоАП РФ, обязательно должен отображаться текущий основной ВЭД, иначе в противном случае руководителю грозит штраф в 5000 руб.
Принцип подсчёта процента взноса у частных предпринимателей отличается от юридических лиц. Тариф рассчитывается на основании вида деятельности, который установлен основным в госреестре, а не полученного дохода за предыдущий отчётный год. Данные об ОВД берутся на начало 2021 года и фиксируются на 365 дней, даже если ВД изменился.
Принцип определения ОВД
Вычисление ОВЭД коммерческих организаций происходит с помощью отчётных данных за предыдущий год.
С целью вычисления доли выручки по каждому виду деятельности берутся следующие показатели с баланса без НДС:
- Совокупная выручка от реализации всей организации.
- Выручка отдельно по каждому ВД компании.
Деятельность с большей долей выручки и будет ОВЭД. Если доли равные, то основным устанавливается вид с большим классом профриска, как указано в 14-м пункте Правил.
Некоммерческие организации определяют ОВД на основании количества нанятого персонала. Так, в пункте 9 Правил сообщается — тот вид деятельности будет основным, на котором задействовано больше работников за предыдущий отчётный год.
К сожалению, Правила и Порядок не сообщают, по какому принципу определить ОВД в случае равно задействованного количества работников на разных ВД.
В случае возникновения подобных ситуаций сотрудники бухгалтерии определяют по примеру с коммерческой деятельностью, а значит определяют по высшему классу профессионального риска.
Ошибки при подтверждении ОКВЭД
Перечень документов для подачи в ФСС
Список документов для подтверждения ОВЭД для юридического лица:
- Заявление страхователя.
- Справка-подтверждение по шаблону.
- Копия пояснительной записки к балансу организации за прошедший отчётный период (согласно третьему пункту Порядка — всем, кроме малого бизнеса).
Пакет документов подаётся в местный орган Фонда социального страхования. Филиалы организаций со своими банковскими счетами, которые производят оплату нанятому персоналу, формируют такой же комплект документов для подачи в Фонд по месту нахождения (п. 8 Порядка).
В приложениях №1 и №2 приказа № 55 Министерства здравоохранения и социального развития РФ можно найти примеры заявлений и справок.
Процесс подтверждения ОВД
Пунктом 3 Порядка разрешается подавать комплект документов в государственные органы по месту регистрации юридического лица и месту нахождения филиала как в бумажном, так и в электронном виде.
Способы подачи документов в онлайн режиме:
- В личном кабинете организации на сайте Фонда социального страхования.
- Через специализированные операторы связи.
- В личном кабинете Единого портала Госуслуг.
Электронный документооборот осуществляется только после подписи усиленной электронной подписью.
Обратите внимание! Сервис электронного документооборота «Контур.Экстерн» формирует и отправляет документы в Фонд в онлайн режиме. Для облегчённого пользования система собрала вышеупомянутые документы в одну форму.
Сроки подачи документов
В 2021 году дата подачи пакета документов не изменилась — до 15 апреля текущего года включительно.
Сообщение от государственного фонда об установке базового тарифа взносов «на травматизм» поступает компании в период двух недель с момента получения пакета. В пункте 4 Порядка говорится, что определение тарифа совершается на основании класса профессионального риска основного вида деятельности.
Примечание: в текущем 2021 году тридцать два стандартных тарифа остаются неизменными. Процентная ставка в рамках 0,2-8,5 насчитывается на сумму выплат и вознаграждений, оплаченных в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам ТК РФ и договорам гражданско-правового характера.
Чем грозит неподтверждение ОВД
В случае непредставления документов в срок, контролирующий орган самостоятельно назначает тариф по информации из ЕГРЮЛ.
Принцип выбора тарифной ставки зафиксирован в пункте тринадцать Правил: берётся процент ставки из реестра того ВЭД, у которого больший класс профессионального риска.
Для осуществления такого выбора ФСС не нуждается в доказательствах реальности осуществления этого вида деятельности, как установлено Верховным судом РФ от 02.11.18 № 308-КГ18-17110.
Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?
Если вы хотите взять автомобиль во временное пользование, то для того, чтобы избежать каких-либо последствий, необходимо правильно выбрать машину и составить договор аренды транспортных средств, прописав в нем все обязательства сторон.
Взаимодействие между арендодателем и арендатором по договорам аренды транспортных средств регулируется параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды транспортных средств между юридическим и физическим лицом заключается в простой письменной форме.
В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:
- марка и модель автомобиля, VIN, пробег;
- срок аренды (начало и конец);
- права и обязанности сторон;
- размер, сроки и порядок внесения арендной платы;
- порядок передачи автомобиля (место передачи и место возврата), порядок и сроки оплаты;
- наличие или отсутствие залога;
- ответственность сторон;
- основания и порядок расторжения договора;
- адреса, реквизиты сторон.
К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать документы на автомобиль: ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.
Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа.
О документе, который всегда сопровождает эксплуатацию легкового авто, читайте в статье «Путевой лист легкового автомобиля по форме 3 в бухучете».
Аренда автомобиля без экипажа у физического лица
Условия передачи авто без услуг экипажа оговорены в ст. 642–649 Гражданского кодекса. В соответствии с условиями договора аренды автомобиля без экипажа у физического лица арендодатель получает от арендатора вознаграждение, с которого юрлицо, арендующее авто, должно удержать НДФЛ.
При этом обязанности удерживать страховые сборы с физлица у арендатора не появляется ввиду того, что предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы.
Такой вид услуг, как передача в аренду автомобиля (так же как и любого другого имущества, кроме имущественного права на авторские произведения и т. п.), не является объектом для удержания страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Заключить договор аренды ТС без экипажа с физлицом, в т. ч. с работником вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Аренда авто с водителем
Если автомобиль арендуется вместе с экипажем, т.е. если владелец авто намерен оказывать свои услуги в качестве водителя и слесаря, следящего за исправным состоянием транспортного средства, тогда ситуация с удержанием страховых взносов иная. Условия передачи авто в аренду с сопутствующими услугами такого рода регламентируются ст. 632–641 Гражданского кодекса.
Рекомендации по заключению договора аренды ТС с экипажем вы также найдете в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.
В связи с тем, что владелец автомобиля вместе с передачей имущества в аренду предлагает еще и свои услуги по гражданско-правовому договору, то с этих услуг обязательно следует удержать взносы. Речь идет о той части уплачиваемой физлицу суммы по договору аренды машины с экипажем, которая идет в счет оплаты за его труд.
Целесообразнее будет в договоре аренды транспортных средств услуги по аренде непосредственно автомобиля и «трудовую повинность» его владельца разделить путем обособления этих двух сумм. Такое разделение услуг по аренде авто с экипажем на 2 части не регламентировано гражданским законодательством, но так желательно поступить, чтобы избежать возникновения споров с проверяющими.
Поскольку в таком договоре аренды есть доходы за труд физлица, то проверяющие будут считать сумму взносов со всей суммы договора, если только сумма оплаты за труд водителя авто, который также является его арендодателем, не окажется выделенной отдельно.
Если не разделить в договоре эти 2 суммы, а начисления сделать от суммы меньшего объема, чем арендная плата, предусмотренная договором, то при проверке с высокой долей вероятности будет произведено доначисление страховых взносов.
Страхование частных охранных предприятий
Для частных охранных предприятий мы предлагаем два вида страхования:
- Страхование ответственности при охранной деятельности предприятия за вред причиненный жизни, здоровью и имуществу третьих лиц, в том числе клиентов;
- Страхование от несчастного случая сотрудников частного охранного предприятия.
Страхование ответственности ЧОП:
Мы считаем, что страхование гражданской ответственности – это современный, цивилизованный способ избавить охранное предприятие от непредвиденных трудовых и финансовых затрат, связанных с урегулированием претензий. Более того, в настоящее время, все большее количество клиентов предъявляют к охранным организациям требования о наличии полиса страхования ответственности охранной деятельности.
Объектом страхования ответственности являются имущественные интересы частного охранного предприятия, связанные с его обязанностью возместить убытки, нанесенные третьим лицам в результате непреднамеренных ошибок (упущений), допущенных ЧОП при осуществлении охранной деятельности.
Страховые риски, от которых защищает страхование ответственности ЧОП при охранной деятельности:
- Причинение убытков третьим лицам вследствие непреднамеренных (вынужденных) ошибок (упущений) Страхователя, допущенных при защите жизни и здоровья граждан;
- Причинение убытков третьим лицам вследствие непреднамеренных ошибок (упущений) Страхователя, допущенных при охране объектов и имущества (в том числе при его транспортировке), находящихся в собственности;
- Причинение убытков третьим лицам вследствие непреднамеренных действий Страхователя при обеспечении порядка в местах проведения массовых мероприятий — праздника, политической акции, культурного мероприятия, выставки и т.п; (осуществляемых совместно с органами внутренних дел), повлекших за собой причинение вреда жизни, здоровью и/или имуществу третьих лиц;
- Причинение убытков третьим лицам вследствие непреднамеренных действий Страхователя при обеспечении внутриобъектового и пропускного режимов на объектах.
Страхование охранников ЧОП от несчастных случаев:
Страхование от несчастного случая сотрудников частного охранного предприятия является обязательным видом страхования. Обеспечивать наличие полиса страхования обязан работодатель. Страхование от несчастного случая является страхованием имущественных интересов застрахованного лица, связанным с временной или полной потерей им трудоспособности, а так же уходом из жизни.
Выплата страхового обеспечения может производится за временную нетрудоспособность по дням медицинского документа или за конкретное повреждение, а также за уход из жизни в результате несчастного случая в соответствии с таблицей выплат договора страхования.
Страховые риски, от которых защищает страхование сотрудников ЧОП:
- Временная нетрудоспособность;
- Инвалидность I, II, III степени;
- Уход из жизни застрахованного.
Мы имеем богатый опыт страхования частных охранных предприятий. У нас есть готовые предложения по страхованию, как для крупных федеральных охранных предприятий, так и для небольших охранных предприятий.
Обратитесь к нам и получите действительно интересное предложение по страхованию вашего охранного предприятия!
В 90% инцидентов с электросамокатами страдают сами пользователи – «альфастрахование»
20 Сентября 2021
Специалисты «АльфаСтрахование» проанализировали происшествия с застрахованными клиентами кикшеринга в российских городах и выяснили, что травмоопасность для окружающих при управлении электросамокатом значительно ниже общепринятых представлений.
Согласно статистике «АльфаСтрахование», порядка 70% обращений в компанию летом 2021 г. были связаны с травмами, которые пользователи получили при катании сами.
Почти в четверти случаев (24%) в результате падения с самоката у потерпевших также разбивались смартфоны (один раз – ноутбук).
Таким образом, в подавляющем большинстве происшествий пострадавшими оказывались сами пользователи самокатов, и довольно редко (только почти в 6% случаев) – третьи лица (пешеходы или автомобилисты).
Случаи причинения вреда окружающим носят единичный характер – чаще всего клиенты управляют взятым в аренду самокатом аккуратно и ответственно.
Статистика ДТП показывает, что пользователи личных средств индивидуальной мобильности попадают в аварии заметно чаще, чем клиенты кикшеринга.
Тем не менее, актуальность покупки страховой защиты при аренде электросамоката сохраняется на высоком уровне: по сравнению с сезоном 2020 г.
общий размер произведенных компанией страховых выплат вырос более чем в 10 раз.
Специалисты компании объясняют такую динамику двумя факторами: растущей популярностью электросамокатов как городского транспорта и многократно увеличившимся количеством поездок.
Средняя компенсация, получаемая пользователем при страховом случае, за прошедший год удвоилась благодаря росту размеров покрытия и составила около 50 тыс. руб.
Причинами падения самоката клиенты арендных сервисов чаще всего считают неровное дорожное покрытие, отсутствие велодорожек на маршруте, ремонт участков дороги, а также недостаток опыта вождения электросамоката – об этих факторах упоминают 6 из 10 обратившихся.
Самые распространенные повреждения, которые получают люди при падении с самокатов – это травмы легкой тяжести: ссадины и ушибы (о них заявили 46% обратившихся).
Однако большинство пострадавших (54%) обращаются к страховщику с более серьезными травмами – чаще всего это переломы конечностей, а также сотрясения мозга и ушибы лица.
По числу зафиксированных «АльфаСтрахование» происшествий с участием электросамокатов выделяются: Москва, Санкт-Петербург, Нижний Новгород, Казань, Новосибирск, Самара, Екатеринбург, Воронеж, Уфа и Челябинск.
Наблюдаемые компанией тренды подтверждают актуальность страхования при поездке на электросамокате. Типовая программа от «АльфаСтрахование» включает защиту жизни и здоровья самого пользователя на сумму от 100 до 500 тыс. руб.
, а также страхование гражданской ответственности за вред, который он может причинить здоровью или имуществу третьих лиц.
Кроме того, страховка предусматривает фиксированную выплату даже по мелким травмам: ссадинам, синякам, порезам.
В качестве примеров того, как полис работает при более серьезных происшествиях, специалисты компании выделили несколько реально произошедших в текущем году событий, по итогам которых пользователи получили значительные компенсации:
- Выплата по несчастному случаю, произошедшему с клиентом в Москве: при катании в районе Таганской площади арендовавший самокат мужчина не справился с управлением и наехал задним колесом на бордюр. При падении он получил травму – закрытый перелом руки. «АльфаСтрахование» произвела застрахованному клиенту выплату в размере 175 тыс. руб.
- Выплату в размере 105 тыс. руб. получила девушка, упавшая с самоката на плохо освещенном участке дороги в Казани. Вызванный наряд скорой помощи перевез пострадавшую в больницу, где констатировали перелом руки со смещением и рекомендовали госпитализацию.
- При катании на самокате в Москве, в один «прекрасный момент» пользователю (формулировка принадлежит ему) пришлось экстренно уклоняться от столкновения с выскочившим на его пути ребенком. Малыш отделался легким испугом, а вот для клиента последствия оказались более серьезными: не удержав самокат после резкого изменения траектории, мужчина упал и получил несколько закрытых переломов в области стопы. В итоге – продолжительное лечение, но неприятные последствия отчасти компенсировала выплата от «АльфаСтрахование» – 100 тыс. руб.
- Неприятный инцидент произошел в Уфе, где неосторожно управлявший самокатом пользователь наехал и сбил пожилого пешехода. Пострадавший получил перелом и был доставлен в больницу. «АльфаСтрахование» рассмотрев все обстоятельства происшествия, произвела пострадавшему мужчине выплату за причиненный вред в соответствии с условиями страхового полиса, который был приобретен для этой поездки – 75 тыс. руб.
- «Ехала по дороге и попала в небольшую ямку, самокат просел немного, дальше хруст и мы с ним падаем. Самокат цел, я нет ((», – так девушка, которая приобрела полис, описала произошедший с ней случай в Сочи. За полученные переломы она получила от «АльфаСтрахование» выплату в 150 тыс. руб.
«АльфаСтрахование» – первая компания, начавшая предоставлять подобные услуги на рынке проката электросамокатов. На сегодняшний день страховые продукты компании доступны клиентам уже более 10 крупных российских операторов кикшеринга, с 18 августа возможность оформить страховку для поездки на электросамокате появилась и у пользователей «Яндекс Go». Уже сегодня сообщить нам о происшествии можно простым электронным письмом, а в ближайшее время – онлайн на сайте компании. Страховые выплаты производятся дистанционно, и в большинстве случаев – на основании электронных копий документов, – говорит Дмитрий Мигачев, директор департамента страхования пассажиров «АльфаСтрахование». – Нужен ли вообще специальный страховой продукт для этого вида транспорта? Безусловно! Поэтому «АльфаСтрахование» запустила первую его версию еще два года назад. Популярность краткосрочной аренды будет расти, а для безопасного передвижения на электросамокате нужно не только обладать некоторыми навыками, но и иметь возможность легко защитить себя на случай непредвиденного дорожного происшествия».
Страхование воздушных судов
«ПРОГРЕСС Страхование» представляет возможность сравнить предложения лучших страховщиков России и выбрать оптимальную модель защиты финансовых интересов авиационных перевозчиков.
Требования законодательства
Воздушный кодекс РФ в обязательном порядке требует от собственников воздушных судов (физических и юридических лиц), а также от авиаперевозчиков страховать:
- Ответственность перед 3-ими лицами (ст. 131 ФЗ №60). При выполнении перевозок внутри РФ, минимальный размер страхового покрытия равен 2 МРОТ на дату подписания договора перевозки за каждый килограмм самолета при взлете. При международных перевозках сумму устанавливают по закону страны прибытия.
- Жизнь и здоровье членов экипажа (ст. 132 ФЗ №60). Минимальный размер страховки – от 1 млн. руб. на каждого.
- Гражданскую ответственность перед пассажирами (ст. 133 ФЗ №60) в соответствии с ФЗ №67 от 14.06.2012 г. Минимальный размер страховой суммы за причинение вреда жизни и здоровью – 2 млн. руб., имуществу – 23 тыс. руб.
- Ответственность перед владельцем или отправителем груза (ст. 134 ФЗ №60). Минимальная страховая сумма равна 2МРОТ за каждый килограмм груза.
- Ответственность эксплуатанта во время авиационных работ (ст. 135 ФЗ №60).
Учитывая существенный размер выплат при наступлении страховых случаев, особенно при осуществлении зарубежных перевозок, отечественные страховщики заключают договора авиационного страхования с крупнейшими международными перестраховщиками. Например, «ВСК» — партнер «ПРОГРЕСС Страхования» имеет партнерские соглашения с признанными мировыми лидерами: Lloyds Underwriters, Aspen Insurance UK Limited, Swiss Re Europe S.A., Hannover Re, XL Re Europe SE.
Порядок и правила страхования воздушных судов
Полисы оформляют на отдельные рейсы, а также на определенный срок. Индивидуальный договор содержит обязательные пункты, согласно ФЗ №60, а также дополнительные, защищающие финансовые интересы клиента.
Так, воздушные суда страхуют от рисков гибели, поломки, повреждения (АвиаКАСКО).
В полис включают самолет, его оборудование и оснащение, тогда страховую сумму принимают равной цене воздушного судна, причем стороны могут включить в полис франшизу (за исключением рисков гибели или пропажи без вести).
Перечень стандартных исключений:
- произошедшие отказы оборудования самолета, выход судна из строя, износ и амортизация, если только это событие не привело к покрываемому полисом ущербу;
- арест самолета;
- военные риски;
- изменение юридического статуса имущества судовладельцем.
Перевозчики могут страховать сразу несколько судов. В этом случае заключают один общий договор, но в нем отдельно описывают каждый самолет, его страховую сумму и распределение ее при наступлении каждого страхового случая. Также поступают и с бортовым оборудованием, не включенным в стандартную заводскую комплектацию.
Тарифы по договорам добровольного авиационного страхования страховщики вправе формировать самостоятельно. Например, в «РЕСО-Гарантии» действуют ставки по ответственности авиаперевозчиков за причинение вреда:
- пассажирам – 0,02%;
- грузовладельцам – 0,13%;
- третьим лицам – 0,08%.
По АвиаКАСКО страховая сумма равна фактической стоимости самолета на день, когда подписывают полис. Величину страховой премии определяют, отталкиваясь от:
- возраста воздушного судна;
- наработки его двигателей;
- географии рейсов;
- характера эксплуатации;
- квалификации экипажа;
- размера франшизы и т.п.
При оформлении полиса важно обращать внимание на приложения к нему, в которых страховщики указывают действующие ограничения на страховое покрытие:
- Применение самолета в целях, имеющих повышенную опасность: воздушная акробатика, пожаротушение, обучение пилотированию и т.п.
- Ограниченное географическое покрытие, превышение которого всегда необходимо заранее согласовывать со страховщиком.
- Квалификация экипажа. Текущее состояние всех пилотов указывается поименно в договоре.
- Нарушение гарантий, имеющее место в случае приобретения воздушного судна в кредит или по договору лизинга, аренде. На данном пункте традиционно настаивают арендодатели и кредиторы, что влечет увеличение суммы страховой премии.
Гражданская ответственность авиаперевозчиков и владельцев воздушных судов
Страховка данного типа защищает финансовые интересы клиента при причинении вреда здоровью, жизни, имуществу потерпевших при выполнении транспортировки почты, грузов, пассажиров, авиационных работах.
При международных перевозках в страны, не входящие в ЕЭС, в договор вносят минимальные пределы ответственности за транспортируемые грузы, согласно Варшавской конвенции 1929 г.
, а также Гаагскому протоколу 1955 г.
Компенсация за поврежденный или погибший груз выплачивается, отталкиваясь от сумм, указанных в товарно-транспортных накладных, либо по весу из расчета 250 золотых франков за каждый килограмм.
Страховая сумма устанавливается в каждом случае индивидуально, по соглашению сторон. Ее размер не может быть ниже установленного ФЗ №60 лимита, но верхнего предела нет, поэтому только собственник воздушного судна определяет верхнюю границу своей ответственности. Исходя из этого, производят расчет тарифа с учетом различных коэффициентов.
При выполнении международных перевозок страховые тарифы могут устанавливать в фиксированной сумме или с каждой 1000 км полета самолета. На них влияют:
- плотность населения в районе полетов;
- наличие по маршруту крупных населенных пунктов;
- типы используемых аэродромов;
- длина маршрута;
- тип рейса (регулярный пассажирский, чартер, туристический круиз и т.п.);
- модель самолета;
- уровень квалификации экипажа и т.п.
Помимо стандартной обязательной страховой защиты жизни и здоровья экипажа самолета, транспортная компания или судовладелец вправе оформить добровольный полис, предусмотрев в нем компенсацию:
- непредвиденных медицинских расходов выезжающих за рубеж;
- ДМС;
- в случае утраты профессиональной трудоспособности.
Обычно такие полисы носят характер страхования от несчастного случая. При международных авиаперевозках оформляют международную страховку, страховая сумма в которой ограничена нижним пределом – 30 тыс. евро на каждого члена экипажа. В качестве дополнительной опции в полисе может быть предусмотрена компенсация на случай утраты лицензии.
Как застраховать самолет?
«ПРОГРЕСС Страхование» предлагает множество готовых схем корпоративного
авиационного страхования
от лидеров российского страхового рынка: «Альфастраховане», «МАКС». «ВСК», «РЕСО-Гарантия» и других. Мы поможем вам сравнить условия, тарифы, состав предлагаемых опций по всем продуктам, чтобы сделать выбор в пользу максимально выгодного.
Остались вопросы? Перезвоним Вам через несколько минут и ответим на все вопросы
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника — НалогОбзор.Инфо
Сотрудник может использовать в работе свое личное имущество: транспортное средство, компьютер, телефон, факс и т. д.
Использование личного имущества сотрудника для служебных целей организация должна оплатить. Сделать это можно:
- назначив ему компенсацию;
- заключив с сотрудником договор аренды.
Подробнее см. :
- Как отразить в бухгалтерском учете аренду личного автомобиля сотрудника;
Договор аренды
При аренде личного имущества сотрудника организация платит ему арендную плату, предусмотренную договором (ст. 606 и 614 ГК РФ).
Ситуация: может ли договор аренды имущества быть подписан одним и тем же человеком как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора, если организация арендует имущество у своего руководителя?
Ответ: да, может.
Требования законодательства при этом не нарушаются. Человек не может заключить договор сам с собой, в том числе как представитель другого гражданина или организации (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Однако на законного представителя организации – ее руководителя – это требование не распространяется.
В соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ организацию в сделках, как правило, представляет ее руководитель, действующий на основании устава. Поэтому организация через своего руководителя может приобретать права и выполнять обязанности. Такой вывод следует из статей 53, 91 и 103 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, руководитель организации, заключая сделки (например, договор аренды) от ее имени, не выступает как самостоятельный участник гражданских правоотношений. То есть считается, что договор заключила организация. Аналогичные выводы содержит арбитражная практика (см.
, например, определения ВАС РФ от 19 декабря 2007 г. № 14573/07, от 18 января 2007 г. № 16517/06, постановления Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 10327/05, от 1 ноября 2005 г. № 9467/05, постановления ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. № КГ-А40/14593-07, от 10 июля 2007 г.
№ КГ-А40/4605-07, Поволжского округа от 5 июля 2007 г. № А65-13887/2006).
Поэтому, если организация выступает арендатором имущества своего руководителя, руководитель может подписать договор аренды как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора.
Бухучет
Арендованное имущество принимайте по акту о приеме-передаче и приходуйте на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (Инструкция к плану счетов).
В бухгалтерском учете сумму арендной платы относите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендовано имущество сотрудника:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 76
– отражена плата за аренду личного имущества сотрудника (сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору).
Пример отражения в бухучете аренды личного имущества сотрудника
В январе ООО «Альфа» (арендатор) заключило со своим сотрудником (арендодатель) договор аренды мобильного телефона. Срок действия договора – с 1 февраля по 31 января следующего года. Стоимость телефона по соглашению сторон – 7500 руб. Ежемесячная арендная плата за телефон составляет 900 руб.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.
В феврале:
Дебет 001
– 7500 руб. – принят на забалансовый учет мобильный телефон, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче).
Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:
Дебет 26 Кредит 76
– 900 руб. – списана арендная плата за пользование личным мобильным телефоном сотрудника.
НДФЛ и страховые взносы
Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно начислять по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). НДФЛ удерживайте при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы на сумму арендной платы не начисляйте. Связано это с тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой порядок следует из части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 606 ГК РФ.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на арендную плату также начислять не нужно.
Объясняется это тем, что с доходов, полученных по гражданско-правовым договорам, взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой имущества сотрудника, учитываются в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника, несет организация-арендатор (если в договоре не предусмотрено иное) (ст. 616 ГК РФ).
О том, как учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт имущества, арендованного у сотрудника, см. Как отразить расходы ремонт основных средств в налоговом учете.
Если организация арендует у своего сотрудника мобильный телефон, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, можно включить и оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример начисления платы за аренду личного имущества сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления
В январе ОАО «Производственная фирма «Мастер»» (арендатор) заключило договор аренды с начальником цеха В.К. Волковым (арендодатель). Объект аренды – личный компьютер сотрудника. Компьютер используется для контроля за выполнением производственного графика, учета нарядов, оценки незавершенного производства и т. п. Срок действия договора – с 1 февраля по 31 июля.
Стоимость компьютера по соглашению сторон – 25 000 руб. Ежемесячная арендная плата за компьютер составляет 1200 руб.
Налог на прибыль «Мастер» начисляет ежемесячно. При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» в течение действия договора аренды ежемесячно уменьшает налоговую базу на 1200 руб.
Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у сотрудника нет. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ему не предоставляются.
- Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы бухгалтер «Мастера» не начисляет.
- В учете организации сделаны следующие проводки.
- В феврале:
Дебет 001
– 25 000 руб. – принят на забалансовый учет компьютер, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче).
Ежемесячно с февраля по июль включительно:
Дебет 25 Кредит 76
– 1200 руб. – списана арендная плата за пользование личным компьютером сотрудника;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 156 руб. (1200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 76 Кредит 50
– 1044 руб. (1200 руб. – 156 руб.) – выплачена арендная плата за использование личного компьютера сотрудника в служебных целях.
ОСНО: НДС
Предоставление личного имущества сотрудника в аренду организации НДС не облагается. Это следует из положений статьи 143 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04-04-06/21.
Налог на имущество
Арендованное у сотрудника личное имущество организация учитывает за балансом (Инструкция к плану счетов).
Если договор аренды предусматривает выкуп имущества (п. 1 ст. 624 ГК РФ), то после перехода к организации (арендатору) права собственности на него у организации появится обязанность платить налог на имущество – при условии, что имущество принято на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.
Движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому, если право собственности на актив перешло к организации в 2013 году, исчислять налог на имущество с его стоимости не нужно.
Подробнее о том, как рассчитать данный налог, см. Как организации рассчитать налог на имущество.
УСН
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Организации, применяющие упрощенку, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:
- суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- затраты на оплату услуг связи (если организация арендовала мобильный телефон) (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
О том, как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на ремонт имущества, арендованного у сотрудника, см. Как отразить расходы ремонт основных средств в налоговом учете.
Затраты признаются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Все расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 1 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/24 и УМНС России по г. Москве от 16 марта 2004 г. № 21-09/17094).
Пример начисления платы за аренду личного имущества сотрудника. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами
ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов. В январе организация (арендатор) заключила договор аренды с секретарем Е.В. Ивановой (арендодатель). Объект аренды – личный факс сотрудницы. Срок действия договора – с 1 января по 31 декабря.
Стоимость факса по соглашению сторон – 6000 руб. Ежемесячная арендная плата – 500 руб.
Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у Ивановой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются.
Сумма НДФЛ с арендной платы равна:
500 руб. × 13% = 65 руб.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляются.
При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» ежемесячно включает в состав расходов арендную плату в размере 500 руб.
ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с арендой личного имущества сотрудника, не влияют.
ОСНО и ЕНВД
Расходы, связанные с арендой и эксплуатацией личного имущества сотрудника, учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.
Организация может одновременно использовать арендованное имущество в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой налоги организация платит по общей системе налогообложения. В этом случае расходы, связанные с арендой, нужно распределить.
Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Пример распределения расходов, связанных с арендой личного имущества сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД
ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.
Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно.
В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
В мае организация заключила договор аренды с главным бухгалтером организации А.С. Глебовой. Объект договора аренды – компьютер. Компьютер предназначен для учета товаров, реализуемых оптом и в розницу. Ежемесячная арендная плата за компьютер составляет 1000 руб.
Суммы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:
- по оптовой торговле (без учета НДС) – 21 000 000 руб.;
- по розничной торговле – 9 000 000 руб.
Других доходов у организации не было.
Чтобы правильно распределить арендные платежи между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.
Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составляет:
21 000 000 руб. : (21 000 000 руб. + 9 000 000 руб.) = 0,7.
Сумма расходов, связанных с арендой компьютера, которая учитывается при расчете налога на прибыль за май, равна:
1000 руб. × 0,7 = 700 руб.
Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–май.
Сумма расходов, связанных с арендой компьютера, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составит:
1000 руб. – 700 руб. = 300 руб.
С суммы арендной платы бухгалтер не стал начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у сотрудницы нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Глебовой не предоставляются. Сумма НДФЛ с арендной платы равна:
1000 руб. × 13% = 130 руб.